La Llei Antifraude ha establert recentment que, a partir del 1 de gener de 2023, els contribuents (tant empreses com particulars) que tinguin criptomonedes hauran de declarar a l'Agència Tributària tant la quantitat com el seu valor monetari a l'acabament del període fiscal anterior. Tot i que es tracta d'un tema molt novedós, l'Agència Tributària ja ha establert alguns criteris a seguir.
En primer lloc, hi ha 3 models informatius principals pel qual els titulars de criptomonedes hauran d'informar a l'Agència Tributària sobre el valor de les monedes virtuals de l'exercici 2022.
- El model 721, mitjançant el qual s'haurà de declarar el patrimoni en monedes sempre que superi la quantitat de 50.000 euros. Haurà de presentar-se abans de finalitzar el primer trimestre de 2023 (31 de març de 2023).
- Els models 172 i 173, mitjançant els quals es realitzaran declaracions dels proveïdors de serveis de criptomonedes amb residència fiscal a Espanya. El model 172 està previst perquè tant particulars com empreses declinaran els saldos de les seves criptomonedes (propies i dels seus clients). En canvi, el model 173 es reserva per a les empreses amb residència fiscal a Espanya que participen en el negoci de les criptomedia independentment de la ubicació dels serveis prestats i de la ubicació de les monedes virtuals o dels seus titulars.
Pel que fa a l’impost, la nova normativa considera que les criptomonedes poden ser causants d’ingressos o pèrdues patrimonials, i per més petites que siguin, neix l’obligació de declarar-les. Aquesta obligació només afectarà els qui tinguin criptomonedes per un valor conjunt superior a 50.000 euros a l’acabament del període fiscal anterior. La nova casella 46 prevista a tal efecte només s’haurà de completar quan hi hagi guanys patrimonials. No hi ha obligació de declarar pèrdues, però es recomana que s’incloguin perquè així podran ser compensades en el futur amb altres guanys (si aquests es produïssin). La venda, el canvi de criptomonedes i els rendiments de capital tributen en la part especial (base d’estalvi) de l’IRPF. En canvi, les operacions de mineria tributen en la base general.
Les criptomonedes tenen el mateix tractament en relació amb l'Impost de Patrimoni que el capital en divises, pel que hauran de declarar pel seu valor de mercat a la data de devengament (31 de desembre). En cas que la persona física no superi el mínim exempt d'aquest impost, no hauran de declarar-les.
Us recomanem que analitzeu detalladament les noves obligacions, ja que el seu incompliment suposarà sancions considerables.